Tax Treatment Stock Options Canada

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir un fideicomiso El empleado puede recibir un beneficio imponible. Temas ¿Qué es un beneficio gravable de las opciones de valores (stock)? ¿Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Información del sitioArticulos gt Invertir gt Ramificaciones tributarias en Opciones de negociación. Ramificaciones de Impuestos en Opciones de Negociación Un área de riesgo especialmente complicada involucra impuestos. Si usted es como la mayoría de la gente, usted entiende cómo funciona el impuesto, en términos generales. Sin embargo, cuando se trata de opciones, se aplican algunas reglas especiales que pueden decidir si una estrategia en particular tiene sentido. Ganancias de capital - los beneficios imponibles de las inversiones se desglosan en corto o largo plazo. El tratamiento normal de las ganancias de capital se determina por su período de tenencia. Si posee acciones durante 12 meses o más y luego las vende, su ganancia se trata como ganancia o pérdida a largo plazo, se aplica un porcentaje de impuesto más bajo que a las ganancias de capital a corto plazo (ganancias sobre activos de menos de 12 meses). Esta regla se aplica a las poblaciones y es bastante sencillo hasta que comience a utilizar las opciones también. Luego cambian las reglas de las ganancias de capital. Aquí hay 11 reglas para los impuestos sobre ganancias de capital relacionados con las opciones: Ganancias de capital a corto plazo. En términos generales, cualquier inversión que tenga por menos de 12 meses se gravará al mismo ritmo que sus otros ingresos (su tasa impositiva efectiva). Después de 2003, esta tasa puede ser tan alta como 35 por ciento. La tasa está programada para aumentar en 2010 a menos que se apruebe legislación adicional para cambiar eso. Ganancias de capital a largo plazo. Para las inversiones mantenidas durante 12 meses o más, se aplica una tasa impositiva más favorable. La tasa máxima del 15% sobre las ganancias a largo plazo se aplica a las ganancias de capital netas (ganancias de capital a largo plazo menos pérdidas de capital a corto plazo). Esta tasa dura hasta finales de 2008 a menos que se realicen revisiones futuras para que las tasas favorables sean permanentes. Ventas constructivas. Podrías ser gravado como si hubieras vendido una inversión, incluso cuando realmente no terminaste una venta. Esta regla de venta constructiva se aplica cuando la compensación de posiciones largas y cortas se introducen en el mismo valor. Por ejemplo, si compra 100 acciones y luego vende acciones cortas 100 de la misma acción, podría tratarse como una venta constructiva. Las mismas reglas podrían aplicarse cuando se usan opciones para cubrir las posiciones de acciones. Los factores determinantes incluyen el tiempo entre las dos transacciones, los cambios en los niveles de precios y los resultados finales de ambas partes en la transacción. Este es un área compleja de la ley de impuestos si usted está involucrado con combinaciones y ventas cortas, debe consultar con su asesor fiscal para determinar si las reglas de venta constructiva se aplican a sus transacciones. Lavar las ventas. Si usted vende acciones y, en un plazo de 30 días, comprar de nuevo, se considera una venta de lavado. Bajo la regla de la venta del lavado, usted no puede deducir una pérdida cuando 30 días no han pasado. La misma regla se aplica en muchos casos donde se vende la acción y, en el plazo de 30 días, la misma persona vende una puesta en el dinero. Ganancias de capital para opciones largas no ejercidas. Las tasas sobre opciones largas se tratan de la misma manera que otras inversiones. La ganancia es de corto plazo si el período de tenencia es inferior a 12 meses, y es de largo plazo si el período de tenencia es de un año o más. Los impuestos se evalúan en el año en que la posición larga se cierra de dos maneras: por venta o vencimiento. Tratamiento de opciones largas ejercidas. Si usted compra una llamada o un put y se ejerce, el pago neto se trata como parte de la base en stock. En el caso de una llamada, el costo se agrega a la base de la acción y el período de tenencia de la acción comienza el día siguiente al ejercicio. El período de tenencia de la opción no afecta al período de tenencia de las ganancias de capital de la acción. En el caso de un put largo que se ejerce, el coste neto del put reduce la ganancia en el stock cuando se ejerce el put y se vende el stock. La venta de acciones en ejercicio de un put será a largo plazo oa corto plazo dependiendo del período de tenencia de acciones. Impuestos sobre las llamadas cortas. La prima no está gravada en el momento en que se abre la posición corta. Los impuestos se evalúan en el año en que se cierra la posición por compra o vencimiento y todas esas transacciones se consideran de corto plazo independientemente de cuánto permanezca abierta la posición de la opción. En el caso de una llamada corta se ejerce, el precio llamativo más la prima recibida se convierte en la base de la acción entregada a través del ejercicio. Impuestos sobre corto pone. La prima recibida no está gravada en el momento en que se abre la posición corta. Cierre de la posición a través de compra o vencimiento siempre crea una ganancia o pérdida a corto plazo. Si el short put es ejercido por el comprador, el precio llamativo más los costos de operación se convierte en la base del stock a través del ejercicio. El período de tenencia de la acción comienza el día siguiente al ejercicio del short put. Limitaciones de las deducciones en posiciones compensatorias. Las reglas de impuestos federales consideran que las horcas están compensando posiciones. Esto significa que algunas deducciones de pérdidas pueden ser diferidas o limitadas, o las tasas impositivas favorables no son permitidas. Si los riesgos se reducen al abrir el estradillo, podrían producirse cuatro posibles consecuencias fiscales. En primer lugar, se podría suspender el período de tenencia con el fin de obtener ganancias de capital a largo plazo, siempre y cuando permanezca abierta. En segundo lugar, la regla de venta de lavado se puede aplicar contra las pérdidas actuales. En tercer lugar, las deducciones del año en curso podrían diferirse hasta que se haya cerrado una posición sucesora de compensación (el otro lado del straddle). Cuarto, las cargas corrientes (honorarios de transacción y interés de margen, por ejemplo) pueden ser aplazadas y agregadas a la base del lado de la posición larga del straddle. Tratamiento tributario de las putas casadas. Es posible que un casado put será tratado como un ajuste en la base de la acción, en lugar de impuestos por separado. Esta regla sólo se aplica cuando los puts se adquieren el mismo día que el stock, y cuando el put expira o se ejerce. Si vende los puts antes de la expiración, el resultado se trata como una ganancia o pérdida de capital a corto plazo. Ganancias de capital y calificación de las llamadas cubiertas. La más complicada de las normas fiscales relacionadas con las opciones especiales implica el tratamiento de las ganancias de capital en acciones. Esto ocurre cuando utiliza llamadas cubiertas. Las leyes fiscales federales han definido llamadas cubiertas calificadas con el propósito de definir cómo se tratan las ganancias de acciones, es posible que una ganancia de capital a largo plazo podría convertirse a corto plazo si se trata de una llamada cubierta sin calificación. La siguiente sección proporciona los detalles y ejemplos de cómo se determina la calificación. Conviértase en un inversor más INTELIGENTE. Tratamiento Tributario de los Ingresos de Inversiones en Opciones de Compra y Venta Ley de Impuesto sobre la Renta S. 49 Para la mayoría de las personas, las ganancias y pérdidas de las opciones de compra y venta son Gravados como plusvalías (en la cuenta de capital). Sin embargo, si está en el negocio de comprar y vender acciones, sus ganancias y pérdidas de las opciones serán tratadas como ingresos (en la cuenta de ingresos - vea el capital o los ingresos). Las ganancias o pérdidas realizadas por un escritor (vendedor) de opciones desnudas (descubiertas) normalmente se tratan como ingresos. Sin embargo, según IT-479R. Párrafo 25 (c), la CRA permitirá que éstas sean tratadas como ganancias de capital, siempre que esta práctica se siga de manera constante de un año a otro. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de las opciones como ingreso. Los ingresos por las opciones vendidas (escritas) se registran en el ejercicio fiscal en el que expiran las opciones, o se ejercen o se compran de nuevo. Cuando las opciones de compra se compran y posteriormente se ejercen, el costo de las opciones se agrega a la base de costos de las acciones compradas. Si las opciones de compra no se ejercitan, el costo se deduce en el año fiscal en el que expiran las opciones. Si las opciones de compra se cierran vendiéndolas, los ingresos se incluyen en los ingresos y el costo original se amortiza en el año fiscal en el que se cierran las opciones. Cuando se compran opciones de venta, el costo se amortiza en el año en que expiran las opciones, se ejerce o se cerrará vendiéndolas. Para los contribuyentes que registran ganancias y pérdidas de opciones como ganancias o pérdidas de capital. El momento es un poco más complicado para las opciones que se han vendido. La siguiente tabla muestra el momento en que se registran las ganancias y pérdidas en las opciones que se han vendido o comprado. Este cuadro se ha preparado sobre la base de la información contenida en el boletín de interpretación de la CRA IT-479R Transacciones en valores. Momento de los ingresos declarados a efectos fiscales Tratamiento tributario cuando se venden las opciones: la ganancia de capital en las llamadas de tiempo se venden compradas de nuevo a la ganancia de capital cercana al momento en que se venden las ventas y los costos de recompra registrados como pérdida de capital en el momento de la recompra En el momento del ejercicio (añadido a los ingresos procedentes de la venta de acciones) la ganancia de capital en el tiempo se vende se compran de nuevo a la ganancia de capital cerca de tiempo se venden y los costos de recompra se registran como pérdida de capital en el momento de la recompra ninguna ganancia de capital - en el momento del ejercicio, los ingresos se deducen de la base de coste de las acciones adquiridas Tratamiento tributario cuando se adquieren opciones: pérdida de capital en el momento de la expiración ganancia o pérdida neta en compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital al tiempo opciones vendidas para cerrar ninguna pérdida de capital - en el momento del ejercicio, el costo se agrega a la base del costo de las acciones adquiridas la pérdida de capital en el momento de vencimiento la ganancia o pérdida neta en la compra y venta registrada como ganancia o pérdida de capital en el momento de las opciones vendidas para cerrar en el momento del ejercicio; Reducir el producto de la venta de acciones Como se puede ver en la tabla, cuando las opciones de compra y venta vendidas se registran como plusvalías, la ganancia se registra en el año fiscal en que se venden las opciones. Sin embargo, si las opciones son ejercidas en el próximo año fiscal. La plusvalía del año anterior debe ser revertida y añadida al producto de la venta de acciones (opción de compra), o deducida de la base de coste de las acciones adquiridas (opción de venta). Para revisar las plusvalías del año anterior, tendría que presentarse un T1Adj. Vea nuestro artículo sobre el cambio de su declaración de impuestos después de que se haya presentado. Por supuesto, si la declaración de impuestos del año anterior no se ha presentado cuando se ejercen las opciones, la devolución del año anterior puede hacerse omitiendo la ganancia, eliminando la necesidad de una revisión posterior. Por lo general, el contribuyente se beneficiaría de la presentación de la T1Adj. Sin embargo, si la cantidad no es significativa, y si un preparador de impuestos está siendo pagado para hacer los impuestos, puede haber poco beneficio para presentar el T1Adj. El único problema es que la Ley del Impuesto sobre la Renta requiere que el producto de las opciones sea añadido al producto de la venta de acciones (opción de compra) o deducido del costo base de las acciones compradas (opción de venta) cuando se ejerce la opción. Esto se aplica incluso si el producto fue gravado en un año anterior, y no se presentó T1Adj para revertirlo. Por lo tanto, la doble imposición se producirá si el T1Adj no se presenta. Pregunta. Durante el año que vende 3 opciones de venta de la misma subyacente y expiran fuera del dinero. (Es decir, usted mantiene las primas y no se le asignan las acciones subyacentes). Con base en la tabla anterior, cada transacción debe ser tratada como ganancia de capital en el año vendido. ¿Qué pasa si en la 4 ª opción vendida de la misma subyacente, que terminan con las acciones subyacentes Es evidente que reducir el costo de las acciones asignadas por el valor de la prima recibida en la cuarta venta. PERO puede reducir aún más el costo de las acciones mediante la inclusión de las primeras 3 primas recaudadas si las acciones se venden en el mismo año Respuesta. Cada venta de opciones de venta es una transacción separada y no está relacionada con la próxima venta de opciones de venta. Cuando se ejerce la cuarta opción, el costo de las acciones no puede ser reducido por las primas recaudadas en las opciones de venta anteriores. Esto no se ve afectado por el momento de la venta de las acciones. Hemos negociado opciones por cerca de una década, y al final finalmente decidió dejar de fumar, porque había demasiado mantenimiento de registros que se doneAs con cualquier tipo de inversión, cuando se realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Impuestos Internos. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto a la renta sobre el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado - esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada - si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con grandes ganancias El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente salario